Аннотация
В статье дана оценка уровня потерь государственного бюджета РК вследствие применения налоговых льгот. Исследование направлено на выявление возможностей государства компенсации потерь доходов на основе оптимизации налоговых льгот. Для этого проведен анализ структуры и динамики выпадающих доходов от основных налогов в Казахстане – НДС, корпоративного подоходного налога, индивидуального подоходного налога и социального налога. Оценка динамики налоговых потерь за пятилетний период показала рост уровня выпадающих доходов как в целом, так и по каждому налогу. В структуре выпадающих налогов выявлена существенная доля НДС и корпоративного подоходного налога. Авторами проведена оценка динамики и структуры расходов бюджета в виде льгот, предоставленных по основным двум видам налогов в Казахстане. Анализ показал, что основные потери бюджета по корпорационному налогу связаны с тремя льготами – корректировка СГД, перенос убытков и снижение налогооблагаемого дохода. Выявлены аналогичные потери по НДС. Проведенный анализ позволяет авторам сформулировать конкретные рекомендации, направленные на оптимизацию системы налоговых льгот. Для этого рекомендовано чётко обосновать необходимость введения новых налоговых льгот, а также разработать механизм компенсации потерь бюджета от их предоставления. Кроме того, рекомендовано предоставлять льготы на ограниченный период. The article provides an assessment of the level of losses of the state budget of the Republic of Kazakhstan due to the application of tax incentives. The study is aimed at identifying the state's ability to compensate for income losses based on the optimization of tax benefits. For this purpose, the analysis of the structure and dynamics of the shortfall in income from the main taxes in Kazakhstan – VAT, corporate income tax, individual income tax and social tax. An assessment of the dynamics of tax losses over a five-year period showed an increase in the level of lost income both in general and for each tax. A significant share of VAT and corporate income tax has been identified in the structure of falling taxes. The article presents an analysis of the structure of the shortfall in income by type of tax benefits for VAT and corporate income tax. It has been established that the main corporate income tax losses occur as a result of the application of 3 tax benefits – adjustment of total annual income, transfer of losses and reduction of taxable income. Similar VAT losses have been identified. The analysis allows the authors to formulate specific recommendations aimed at optimizing the system of tax benefits. For this purpose, when introducing new tax benefits, it is recommended to establish a financial source in an amount comparable to the estimate of the loss of income from their application (the corresponding values should be given in the economic justification for the introduction of benefits). In addition, it is recommended to provide benefits for a limited period.